Qué es impuesto de sociedades

Tabla de contenidos

*Características del impuesto de sociedades
*Quién paga el impuesto de sociedades
*Tipos impositivos del impuesto de sociedades
*Cómo se calcula el impuesto de sociedades

El impuesto sobre sociedades (IS), llamado comúnmente impuesto de sociedades, es un impuesto directo que pagan las sociedades y las entidades jurídicas en función de sus beneficios durante un periodo impositivo.

La Constitución española exige que todos los ciudadanos contribuyan a financiar los gastos públicos en la medida que les permita su capacidad económica, que se determina según el dinero o la renta que obtienen en un periodo de tiempo determinado llamado periodo impositivo. Para las personas físicas, existe el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o IRPF. Del mismo modo, a las personas jurídicas (es decir, las sociedades, asociaciones, fundaciones, etc.) se les aplica el impuesto sobre sociedades.

Características del impuesto de sociedades

El impuesto sobre sociedades tiene las siguientes características clave:

• Es directo, lo que significa que grava directamente la renta que ingresa una empresa según su capacidad económica.

• Es personal, porque la cantidad a pagar se ajusta según la renta y las circunstancias de cada contribuyente.

Quién paga el impuesto de sociedades

El impuesto sobre sociedades va dirigido principalmente a dos tipos de contribuyentes:

• Contribuyentes con personalidad jurídica, tanto públicas (fundaciones, asociaciones y corporaciones) como privadas (sociedades mercantiles o sociedades civiles con objeto mercantil).

• Contribuyentes sin personalidad jurídica, como fondos de inversión, de pensiones, de activos bancarios, etc.

Tipos impositivos del impuesto de sociedades

El impuesto sobre sociedades es un porcentaje que se aplica a la base imponible de los beneficios que generan las empresas. En España, el tipo de gravamen general es del 25%, pero hay tipos de gravamen especiales para:

• Pymes y microempresas con una cifra de negocios que no superen el millón de euros en el periodo anterior (23 %)

• Entidades de nueva creación (15 %)

• Cooperativas fiscalmente protegidas (20 %)

• Entidades sin fines lucrativos (10 %)

Puedes ver una tabla actualizada de los tipos impositivos según el sujeto pasivo en la sede de la Agencia Tributaria.

Cómo se calcula el impuesto de sociedades

Para calcular el impuesto sobre sociedades que se va a pagar o a devolver, hay que partir de la contabilidad de la empresa para rellenar el modelo 200 de liquidación anual del impuesto sobre sociedades. Te explicamos el proceso de forma simplificada.

Primero, hay que obtener la base imponible sobre la que se aplicará el tipo impositivo correspondiente. Esta base imponible (también llamada beneficio contable o resultado contable) se calcula restando los ingresos de la empresa menos los gastos. Este resultado se ajusta según la Ley del Impuesto sobre Sociedades para llegar a la base imponible o renta del ejercicio.

Sobre la base imponible obtenida se aplica un porcentaje fijo, que en España es, por lo general, del 25 %. El resultado es la cuota íntegra.

Por último, a la cuota íntegra se le aplican las bonificaciones y deducciones a las que pueda optar la empresa, llegando así a la cuota líquida, que es la cuota que se paga a Hacienda.

Preguntas frecuentes sobre el impuesto de sociedades

¿Dónde se aplica el impuesto de sociedades?

El impuesto de sociedades es un impuesto directo que se aplica a nivel estatal, aunque el tipo impositivo puede variar según la comunidad autónoma. El tipo general es del 25 %, excepto en el País Vasco y Navarra por contar con sus propias leyes, las islas Canarias, Ceuta y Melilla.

¿Los autónomos también pagan el impuesto de sociedades?

Al tratarse de personas físicas, los freelancers o autónomos no tienen que pagar el impuesto sobre sociedades porque ya tributan sobre sus beneficios a través del IRPF. Solo están sujetos al impuesto de sociedades en el caso de tener una sociedad mercantil (es decir, una sociedad anónima o limitada).

¿Hay que pagar el impuesto de sociedades si se tienen pérdidas?

Si el cálculo de la base imponible da como resultado un número negativo, hablamos de una base imponible negativa. En ese caso, la empresa no paga el impuesto de sociedades y las pérdidas se compensan al calcular la base imponible en los años siguientes, sin límite de tiempo.

¿Cuándo se paga el impuesto de sociedades?

El impuesto sobre sociedades se paga a lo largo del año, al presentar los modelos 200, 202 y 220.

Como hemos visto, el modelo 200 es la declaración anual del impuesto sobre sociedades. Se presenta seis meses después del fin del periodo impositivo, en un plazo de 25 días naturales.

El modelo 202 es el que permite hacer pagos fraccionados a cuenta del impuesto sobre sociedades. Es obligatorio para las empresas que hayan tenido un volumen superior a 6 millones de euros o si obtuvieron un resultado positivo en el ejercicio anterior. Se presenta en los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre.

El modelo 220 se dirige a los grupos de sociedades que cumplan la definición de grupo fiscal según el artículo 67 del TRLSA. Se presenta en los seis meses siguientes al fin del periodo impositivo.